Impozit micro pe veniturile microîntreprinderilor se aplică, în 2026, la cota unică de 1% asupra bazei impozabile — modificare introdusă de Ordonanța de urgență nr. 89/2025 (art. I pct. 4–5), cu intrare în vigoare la 1 ianuarie 2026. Plafonul de venituri pentru încadrare rămâne 100.000 euro (art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal). Depășirea pragului în cursul anului fiscal produce trecerea la impozit pe profit de la trimestrul depășirii (art. 52 alin. (1)).
Cât este cota de impozit micro în 2026?
Cota de impozit pe veniturile microîntreprinderilor este 1%, potrivit art. 51 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal, în forma dată de OUG 89/2025. Actul abrogă alineatele care prevedeau cota de 3% pentru anumite niveluri de venit (art. 51 alin. (11) și alin. (41)–(43)), astfel că, din 1 ianuarie 2026, rămâne o singură cotă.
| Element | Valoare 2026 | Temei legal |
|---|---|---|
| Cotă impozit micro | 1% | art. 51 alin. (1), OUG 89/2025 pct. 4 |
| Plafon venituri | 100.000 euro | art. 47 alin. (1) lit. c) |
| Intrare vigoare cotă | 1 ianuarie 2026 | OUG 89/2025, art. II (pct. 1–8) |
| Publicare OUG 89/2025 | MO nr. 1.203 / 24 dec. 2025 | PDF ANAF |
Impozitul se calculează asupra bazei impozabile din art. 53 — venituri din orice sursă, minus deducerile enumerate acolo (subvenții, dividendele de la persoane juridice române, anumite venituri financiare etc.). Rezultatul se înmulțește cu 1%; nu există, în forma actuală a Codului fiscal, o a doua cotă progresivă.
Cine poate plăti impozit micro în 2026?
Microîntreprinderea este o persoană juridică română care, la 31 decembrie a anului fiscal precedent, îndeplinește cumulativ condițiile din art. 47 alin. (1). Verificarea se face anual, pe baza veniturilor și a structurii capitalului; condițiile de salariat și de legături între firme pot produce ieșirea din regim chiar dacă veniturile rămân sub plafon. Cele mai relevante pentru verificarea din 2026 sunt:
| Condiție | Cerință | Articol |
|---|---|---|
| Venituri | ≤ 100.000 euro (echivalent lei la cursul de la închiderea exercițiului precedent) | art. 47 alin. (1) lit. c) |
| Capital social | deținut de persoane, nu de stat sau UAT | lit. d) |
| Salariat | cel puțin un salariat (cu excepții art. 48 alin. (3)) | lit. g) |
| Situație juridică | nu e în dizolvare cu lichidare | lit. e) |
| Asociați | un singur SRL micro per grup de asociați cu peste 25% | lit. h), alin. (4) |
| Situații financiare | depuse la termen, dacă există obligație legală | lit. i) |
Veniturile luate în calcul sunt cele care constituie cifra de afaceri contabilă, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate (art. 47 alin. (1^1)). Definiția contabilă diferă de plafonul de scutire TVA — articolul de pe companii.top despre cifra de afaceri explică de ce aceleași cifre din bilanț pot produce rezultate diferite la TVA, micro și alte praguri.
Regimul este opțional: firma poate opta din anul fiscal următor celui în care îndeplinește condițiile (art. 48 alin. (2)). Pentru 2026, art. 48 alin. (2) precizează că situațiile financiare anuale depuse până la 31 martie 2026 satisfac condiția de la art. 47 alin. (1) lit. i).
Firmele nou-înființate pot opta din primul an fiscal dacă angajează salariat în 90 de zile de la înregistrare (art. 48 alin. (3)); altfel trec la impozit pe profit de la trimestrul următor expirării termenului.
Cum se calculează impozitul micro?
Baza impozabilă o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad elementele enumerate la art. 53 alin. (1) — de exemplu subvenții, venituri din producția de imobilizări, dividendele primite de la persoane juridice române. La baza astfel determinată se adaugă, unde e cazul, cheltuielile nedeductibile prevăzute la art. 53 alin. (2).
Formula practică pentru un trimestru:
Impozit trimestrial = (venituri trimestru − deduceri art. 53) × 1%
Exemplu simplu: o firmă cu venituri impozabile de 80.000 lei într-un trimestru datorează 800 lei impozit micro (1%). Contribuțiile sociale și salariul minim 2026 se calculează separat; impozitul micro nu include CAS/CASS.
Impozitul nu se aplică activităților excluse explicit — bancar, asigurări (cu excepții), jocuri de noroc, petrol și gaze (art. 47 alin. (3)). O firmă din aceste domenii nu poate folosi regimul micro chiar dacă veniturile sunt sub plafon.
Care sunt termenele de plată și declarare?
Calculul și plata impozitului micro se fac trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul (art. 56 alin. (1)). Aceeași dată este termenul pentru depunerea declarației de impozit pe veniturile microîntreprinderilor (art. 56 alin. (2)).
| Trimestru | Perioadă venituri | Termen plată + declarație |
|---|---|---|
| I | ianuarie – martie | 25 aprilie |
| II | aprilie – iunie | 25 iulie |
| III | iulie – septembrie | 25 octombrie |
| IV | octombrie – decembrie | 25 ianuarie (anul următor) |
Declarația se depune la organul fiscal competent, odată cu plata. Firmele care folosesc RO e-Factura au obligații digitale separate; formularul micro rămâne declarația fiscală prevăzută la art. 56, nu facturarea electronică.
Ce se întâmplă când depășești plafonul de 100.000 euro?
Dacă, în cursul unui an fiscal, microîntreprinderea realizează venituri peste 100.000 euro, datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita (art. 52 alin. (1)). Verificarea se face cumulativ de la începutul anului fiscal; cursul de schimb este cel valabil la închiderea exercițiului financiar precedent (art. 52 alin. (5)).
Alte motive de ieșire automată din micro, în cursul anului:
- lipsa depunerii situațiilor financiare anuale, dacă exista obligație (art. 52 alin. (2));
- pierderea condiției de salariat, cu termenele art. 52 alin. (3) și art. 48 alin. (3);
- începerea activităților interzise la art. 47 alin. (3) lit. f)–i) (art. 52 alin. (4));
- deținerea a mai multor microîntreprinderi de același asociat — alegerea uneia singure (art. 52 alin. (7)).
Trecerea la impozit pe profit nu anulează obligațiile deja născute în trimestrele micro. Veniturile și cheltuielile din trimestrul de trecere se impozitează conform titlului II (art. 52 alin. (6)).
Cum se leagă impozitul micro de alte reguli din 2026?
Impozitul micro și plafonul TVA de 395.000 lei sunt regimuri distincte: prima folosește venituri contabile în euro (art. 47), a doua cifra de afaceri de referință TVA în lei (art. 310). O firmă poate rămâne micro sub 100.000 euro și totuși depăși plafonul TVA, sau invers.
Pachetul modificări Cod fiscal 2026 (OUG 89/2025) modifică, de la 1 ianuarie 2026, termenul e-Factura, TVA la încasare și suma neimpozabilă la salariul minim — fără a schimba plafonul micro de 100.000 euro. Contribuțiile sociale și impozitul pe dividende rămân obligații separate; bilanțul anual se depune la termenul din 2026.
Costul unui salariat la salariul minim 2026 influențează cash-flow-ul firmei micro, dar nu intră direct în baza de 1%; condiția de salariat rămâne însă obligatorie pentru menținerea regimului.
Greșeli frecvente la impozitul micro
Cele mai des întâlnite erori țin de cota veche de 3%, de plafonul confundat cu TVA și de verificarea veniturilor fără cumul cu firmele legate. Mai jos sunt situațiile care produc declarații greșite sau ieșire tardivă din regim; fiecare poate genera regularizări și trecere la impozit pe profit.
Se aplică încă cota de 3%. Din 1 ianuarie 2026, art. 51 alin. (1) prevede 1% (OUG 89/2025). Materialele publicate înainte de decembrie 2025 pot menționa regimul progresiv abrogat.
Se compară plafonul cu 395.000 lei. Microîntreprinderea fiscală folosește 100.000 euro (art. 47 lit. c)), nu plafonul de scutire TVA. Articolul despre plafon TVA 2026 explică regimul în lei.
Nu se cumulează veniturile firmelor legate. Art. 47 alin. (1^1) impune adunarea veniturilor întreprinderilor legate la verificarea plafonului — omiterea produce depășire neobservată și trecere retroactivă la profit.
Se amână angajarea salariatului la SRL nou. Fără salariat în 90 de zile (art. 48 alin. (3)), firma iese la impozit pe profit de la trimestrul următor — chiar dacă veniturile sunt mici.
Se amestecă baza impozabilă cu profitul contabil. Art. 53 are deduceri specifice; profitul din contabilitate nu coincide automat cu baza micro.
Întrebări frecvente
Cât este impozitul micro în 2026?
1% asupra bazei impozabile determinate conform art. 53, potrivit art. 51 alin. (1) Cod fiscal, forma OUG 89/2025, aplicabilă de la 1 ianuarie 2026.
Care este plafonul de venituri pentru micro?
100.000 euro, echivalent calculat la cursul de la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile — art. 47 alin. (1) lit. c). Depășirea în cursul anului → impozit pe profit de la trimestrul respectiv (art. 52 alin. (1)).
Trebuie să am salariat ca SRL micro?
Da, în general — art. 47 alin. (1) lit. g) cere cel puțin un salariat. SRL-urile nou-înființate au 90 de zile de la înregistrare (art. 48 alin. (3)). Excepțiile de la art. 48 alin. (3) pentru prima angajare nu elimină obligația pe termen lung.
Când depun declarația și plătesc impozitul?
Trimestrial, până la 25 a lunii următoare trimestrului (art. 56 alin. (1)–(2)): 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie.
Impozitul micro e același lucru cu scutirea de TVA?
Nu. Micro = impozit pe venitul firmei (1%, plafon 100.000 euro). Scutirea TVA folosește plafon de 395.000 lei (OG 22/2025). Regimurile se verifică separat; detalii în articolul despre plafon TVA 2026.
Ultima verificare: 19 august 2026.