Modificări Cod fiscal 2026: pachetul central este Ordonanța de urgență nr. 89/2025, publicată în Monitorul Oficial nr. 1.203 din 24 decembrie 2025. Prevederile din art. I ale actului intră în vigoare la 1 ianuarie 2026 (art. II alin. (1)). Schimbările cu impact direct pe firme vizează impozitul micro, TVA, raportarea digitală ANAF și sumele neimpozabile la salariul minim.
Ce act normativ introduce modificările din 2026?
Modificările fiscale aplicabile de la 1 ianuarie 2026 provin în principal din OUG nr. 89/2025, care modifică Legea nr. 227/2015 — Codul fiscal și alte acte conexe. Actul a fost adoptat de Guvern la 23 decembrie 2025 și publicat a doua zi în Monitorul Oficial.
| Element | Valoare | Temei |
|---|---|---|
| Act principal | OUG 89/2025 | MO nr. 1.203 / 24 dec. 2025 |
| Intrare în vigoare (art. I) | 1 ianuarie 2026 | art. II alin. (1) |
| Măsuri accize / energie (pct. 9–51) | 1 martie 2026 | art. II alin. (3) |
| PDF consolidat | static.anaf.ro | verificat 19 aug. 2026 |
OUG 89/2025 nu înlocuiește întregul Cod fiscal — actualizează articole punctuale. Pentru praguri deja modificate anterior (plafon TVA 395.000 lei prin OG 22/2025), regula rămâne valabilă și în 2026; OUG 89/2025 adaugă măsuri noi în același cadru.
Care sunt schimbările de impozit micro și TVA?
Două modificări cu efect imediat pe cash-flow-ul firmelor mici sunt cota de impozit micro și încetarea TVA la încasare. Ambele provin din OUG 89/2025 și se aplică de la 1 ianuarie 2026, indiferent de plafonul de scutire TVA de 395.000 lei stabilit anterior prin OG 22/2025.
| Măsură | De la | Valoare / efect | Articol |
|---|---|---|---|
| Cotă impozit micro | 1 ian. 2026 | 1% (cota unică) | art. 51 alin. (1), OUG 89/2025 pct. 4 |
| Plafon micro | 2026 | 100.000 euro venituri | art. 47 alin. (1) lit. c) |
| TVA la încasare | 1 ian. 2026 | încetează | art. XII / art. XIII OUG 89/2025 |
| Plafon scutire TVA | 2026 | 395.000 lei (neschimbat) | OG 22/2025, art. 310 |
Cota de 1% înlocuiește regimul progresiv (1% / 3%) abrogat prin aceeași ordonanță. Detaliile de calcul, condițiile de încadrare și termenele trimestriale sunt explicate în ghidul impozit micro 2026. Pragul de scutire TVA și procedura la depășire sunt în articolul despre plafonul TVA 2026.
Persoanele impozabile care aplicau TVA la încasare (art. 282 alin. (3) Cod fiscal) trec la exigibilitatea obișnuită de la 1 ianuarie 2026. Pentru aceleași firme, OUG 89/2025 suspendă până la 30 septembrie 2026 aplicarea obligațiilor RO e-TVA din OUG 70/2024 — măsură tranzitorie legată de trecerea de la regimul la încasare.
Ce se schimbă la salariul minim și contribuții?
OUG 89/2025 reglementează separat (art. III) sumele neimpozabile pentru salariații la nivelul salariului minim, distinct de cuantumul brut stabilit prin hotărâre de Guvern. Cotele standard CAS (25%) și CASS (10%) din Codul fiscal nu sunt modificate de acest act; se schimbă doar suma scutită lunar la salarii mici.
| Perioadă salariu | Sumă neimpozabilă / exclusă din CAS-CASS | Condiție salariu brut |
|---|---|---|
| 1 ian. – 30 iun. 2026 | 300 lei/lună | ≤ 4.300 lei (fără sporuri) |
| 1 iul. – 31 dec. 2026 | 200 lei/lună | ≤ 4.600 lei (fără sporuri) |
Suma neimpozabilă nu se datorează impozit pe venit și contribuții sociale dacă salariul de bază brut nu depășește plafoanele de mai sus (art. III alin. (1) OUG 89/2025). Cuantumele brute legale (4.050 lei / 4.325 lei) sunt stabilite prin HG 146/2026 — act separat de OUG 89/2025.
Cotele standard de contribuții sociale (CAS 25%, CASS 10% — art. 138 și art. 156 Cod fiscal) nu sunt modificate de OUG 89/2025. Articolul dedicat contribuțiilor sociale 2026 explică baza de calcul și plafoanele pentru PFA și angajatori.
Ce modificări aduce OUG 89/2025 la e-Factura și e-TVA?
Raportarea digitală ANAF este a doua axă majoră a pachetului ianuarie 2026, alături de impozitele directe. OUG 89/2025 modifică termenul e-Factura la zile lucrătoare, reglementează B2C și reia obligațiile RO e-TVA, cu derogări temporare pentru firmele care ieșeau din TVA la încasare.
| Instrument | Schimbare din 2026 | Temei |
|---|---|---|
| RO e-Factura | termen 5 zile lucrătoare (nu calendaristice) | art. X OUG 89/2025 → art. 319 Cod fiscal |
| RO e-Factura B2C | termen explicit pentru PF identificate prin CNP | art. X OUG 89/2025 |
| Registrul e-Factura | înscriere obligatorie pentru firme noi până la 15 ian. 2026 | art. X pct. 4–5 |
| RO e-TVA | reluare notificări conformare (cu excepții TVA la încasare) | art. XII–XIV OUG 89/2025 |
Termenul de transmitere e-Factura trece de la 5 zile calendaristice (OUG 69/2024) la 5 zile lucrătoare de la emitere. Plafonul legal este tot 5 zile lucrătoare de la termenul de emitere din art. 319 alin. (16) Cod fiscal (OUG 89/2025). Calendarul complet este în articolul e-Factura și e-TVA.
Ce alte măsuri fiscale intră în vigoare în 2026?
Pe lângă micro, TVA și digitalizare, OUG 89/2025 conține măsuri cu public mai restrâns: prelungirea IMCA, reguli accize de la 1 martie 2026, modificări la cotele de reținere din art. 115 și reglementări privind indemnizațiile de concediu medical de la 1 iulie 2026.
Impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA). Art. I pct. 1 din OUG 89/2025 introduce plafonul deductibil al pierderilor reportate (echivalent 1.000.000 euro) și prelungește IMCA până la 31 decembrie 2026 (art. 462 alin. (10) modificat).
Accize și produse energetice. Punctele 9–51 din art. I (definiții noi la art. 336, reguli la art. 348) intră în vigoare la 1 martie 2026, nu la 1 ianuarie.
Impozit pe venit — alte surse. Art. I pct. 8 din OUG 89/2025 modifică art. 115 Cod fiscal: cota de 10% pentru veniturile din art. 114 alin. (2) lit. a)–g), j)–k1), m2); cota de 16% pentru lit. h) și i). Modificarea afectează reținerile la sursă către persoane fizice — inclusiv impozitul pe dividende (16% de la 1 ianuarie 2026, art. 97 alin. (7)).
Concedii medicale. Art. VII modifică OUG 158/2005 (art. 17 alin. (12)): diferențele de indemnizații se declară distinct, cu aplicare de la 1 iulie 2026 — măsură menită să reducă declarațiile rectificative D112 și corecțiile SAF-T. Calendarul depunerii bilanțului 2026 (2 iunie 2026) rămâne termen distinct pentru situațiile financiare anuale.
Normele de aplicare pentru unele prevederi (ordine ANAF la art. 359, 3931) trebuie emise în 60 de zile de la publicarea OUG 89/2025 (art. IV). Dacă un ordin nu a apărut la data verificării, procedura concretă rămâne de confirmat în Monitorul Oficial.
Ce greșeli apar la aplicarea pachetului fiscal 2026?
Confuziile apar de obicei la suprapunerea mai multor acte cu date diferite de intrare în vigoare. Cele mai frecvente țin de amestecul OUG 89/2025 cu OG 22/2025, calculul termenelor e-Factura în zile calendaristice după ianuarie 2026 și confundarea cuantumului salariului minim cu sumele neimpozabile din art. III.
Se amestecă OUG 89/2025 cu OG 22/2025. Plafonul TVA de 395.000 lei vine din OG 22/2025 (septembrie 2025); cotă micro 1% și e-Factura cu zile lucrătoare vin din OUG 89/2025 (ianuarie 2026). Sunt acte distincte.
Se aplică zile calendaristice la e-Factura după 1 ianuarie. Termenul legal devine zile lucrătoare (OUG 89/2025); calculul vechi produce termene greșite.
Se presupune că salariul minim e în OUG 89/2025. Cuantumul brut (4.050 / 4.325 lei) e în HG de salariu; OUG 89/2025 reglementează doar sumele neimpozabile de 300 / 200 lei pentru angajații la minim.
Se ignoră data de 1 martie 2026. Reglementările accize și produse energetice (art. I pct. 9–51) nu sunt aplicabile de la 1 ianuarie.
Întrebări frecvente
De când se aplică modificările din OUG 89/2025?
Art. I al OUG 89/2025 — modificările Codului fiscal — intră în vigoare la 1 ianuarie 2026, potrivit art. II alin. (1). Excepție: pct. 9–51 (accize) — 1 martie 2026; unele măsuri e-Factura pentru firme noi — 15 ianuarie 2026.
Care e cea mai importantă modificare pentru microîntreprinderi?
Cota unică de 1% la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, de la 1 ianuarie 2026, cu plafon de venituri de 100.000 euro (art. 47). Detaliile sunt în impozit micro 2026.
TVA la încasare mai există în 2026?
Nu. Persoanele impozabile care aplicau sistemul TVA la încasare (art. 282 Cod fiscal) nu mai pot continua de la 1 ianuarie 2026 (OUG 89/2025, art. XII). Plafonul de scutire de 395.000 lei rămâne regula pentru firmele neînregistrate în scopuri de TVA.
Trebuie refăcut calendarul e-Factura?
Da. De la 1 ianuarie 2026 termenul de transmitere în RO e-Factura se calculează în zile lucrătoare, conform art. X din OUG 89/2025. Vezi e-Factura: termene 2026.
OUG 89/2025 a fost adoptată ca lege?
La data verificării (19 august 2026), actul rămâne ordonanță de urgență; parcursul de aprobare în Parlament poate produce modificări ulterioare. Orice actualizare substanțială se verifică în Monitorul Oficial.
Informațiile fiscale se bazează pe actele normative citate; pentru situații particulare se recomandă consultarea unui specialist autorizat. Ultima actualizare: 19 august 2026.