Contribuții sociale obligatorii în 2026 se calculează la cotele din Codul fiscal: CAS 25% (asigurări sociale) și CASS 10% (sănătate) pentru veniturile din salarii. OUG nr. 89/2025 nu modifică procentele, ci reglementează sume neimpozabile de 300 lei (ian.–iun.) și 200 lei (iul.–dec.) la salariul minim, excluse din baza de calcul.
Care sunt cotele de contribuții sociale în 2026?
Cotele standard pentru salariați rămân cele din titlul V al Legii nr. 227/2015 — Codul fiscal, verificată la 19 august 2026. OUG 89/2025 reglementează sume neimpozabile la salariul minim, dar nu modifică procentele CAS și CASS aplicabile angajaților și angajatorilor.
| Contribuție | Cotă | Cine o datorează | Articol |
|---|---|---|---|
| CAS (pensii) | 25% | angajat | art. 138 lit. a) |
| CASS (sănătate) | 10% | angajat | art. 156 |
| CAS condiții deosebite | 4% | angajator | art. 138 lit. b) |
| CAS condiții speciale | 8% | angajator | art. 138 lit. c) |
Angajatorul reține CAS și CASS din salariul brut al angajatului (art. 146 alin. (1)). Angajatorul datorează separat contribuția de 25% CAS asupra aceleiași baze (art. 140 alin. (1)). Cotele suplimentare de 4% sau 8% (art. 138 lit. b)–c)) se aplică doar pentru activități în condiții deosebite sau speciale de muncă.
Cum se calculează baza de CAS și CASS la salariu?
Baza lunară de calcul este câștigul brut din salarii și venituri asimilate salariilor — art. 139 alin. (1) și art. 157 alin. (1) Cod fiscal. Nu există, pentru salariați cu contract de muncă, un plafon maxim lunar al bazei: contribuțiile se aplică asupra întregului brut, inclusiv sporuri și prime incluse în baza legală.
Exemplu ipotetic pentru un salariu brut de 6.000 lei în martie 2026 (cote conform art. 138 și art. 156):
| Element | Calcul | Sumă |
|---|---|---|
| CAS angajat (25%) | 6.000 × 25% | 1.500 lei |
| CASS angajat (10%) | 6.000 × 10% | 600 lei |
| CAS angajator (25%) | 6.000 × 25% | 1.500 lei |
| Total contribuții | 3.600 lei |
Impozitul pe venit se calculează separat, după deduceri, asupra bazei rămase. Salariul minim 2026 (4.050 lei / 4.325 lei) influențează calculele la angajații încadrați la minim, nu cotele procentuale.
Ce sume sunt excluse din baza de contribuții în 2026?
Anumite sume nu intră în baza de calcul CAS/CASS — art. 141 și art. 142 Cod fiscal. Lista include prestații sociale, indemnizații de delegare în limitele legale, tichete cadou în plafonul legal și alte categorii enumerate în act. OUG 89/2025 adaugă sume specifice la salariul minim.
OUG nr. 89/2025 introduce derogări temporare la art. III pentru salariații la salariul minim:
| Perioadă venit salarial | Sumă exclusă din CAS/CASS | Plafon salariu brut de bază |
|---|---|---|
| Ian. – iun. 2026 | 300 lei/lună | ≤ 4.300 lei |
| Iul. – dec. 2026 | 200 lei/lună | ≤ 4.600 lei |
Suma este neimpozabilă și nu se cuprinde în baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale dacă salariul de bază brut (fără sporuri) nu depășește plafoanele de mai sus. Măsura face parte din pachetul fiscal ianuarie 2026, nu din cotele procentuale.
Care este plafonul anual pentru PFA și alte venituri?
Plafonul de 24 de salarii minime brute pe an se aplică persoanelor fizice cu venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, investiții sau alte surse — art. 148 și art. 174 Cod fiscal. Nu este plafonul salariaților cu CIM.
| Prag venit anual (2026) | Obligație CAS | Obligație CASS |
|---|---|---|
| Sub 12 salarii minime | opțional / după caz | după caz |
| 12 – 24 salarii minime | baza = 12 salarii minime | baza = 12 salarii minime |
| Peste 24 salarii minime | baza = 24 salarii minime | baza = 24 salarii minime |
Salariul minim de referință pentru plafoane este cel de la 1 ianuarie al anului venitului (art. 135 alin. (3)). În 2026, pentru venituri realizate în prima jumătate a anului se folosește baza de 4.050 lei; de la 1 iulie, 4.325 lei — conform HG 146/2026.
Plafonul anual CAS la 24 de salarii minime reprezintă baza maximă pe an pentru PFA. Cu minimul de 4.325 lei de la jumătatea anului, echivalentul orientativ este 103.800 lei — calcul ilustrativ, nu substitut pentru Declarația unică (D212).
Care sunt termenele de declarare și plată?
Contribuțiile se declară și se plătesc lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează — art. 147 și art. 168 Cod fiscal. Formularul obligatoriu este D112 (Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală).
| Obligație | Termen | Formular |
|---|---|---|
| CAS + CASS salarii | 25 a lunii următoare | D112 |
| Contribuții PFA (anual) | conform art. 122 (Declarația unică) | D212 / DU |
Firmele care plătesc impozit micro depun D112 separat de declarația micro trimestrială. Cele două obligații au același termen calendaristic (25), dar formulare diferite.
Ce greșeli frecvente apar la contribuții sociale?
Erorile apar la confundarea regulilor pentru salariați cu cele pentru PFA, la aplicarea plafoanelor greșite după modificările fiscale 2026 și la omiterea sumelor neimpozabile din OUG 89/2025. Mai jos sunt cele patru situații care generează cele mai multe corecții post-contabilizare.
Se aplică plafonul de 24 salarii minime la angajați. Plafonul anual de 24 de salarii minime vizează veniturile din activități independente și alte categorii (art. 148, art. 174), nu salariile cu contract de muncă.
Se omit sumele neimpozabile OUG 89/2025. Angajatorii cu salariați la minim trebuie să excludă 300 lei (ian.–iun.) sau 200 lei (iul.–dec.) din baza CAS/CASS, dacă salariul de bază respectă condițiile art. III din OUG 89/2025.
Se folosește un singur minim pe tot anul 2026. Plafoanele anuale pentru PFA se calculează cu minimul de la 1 ianuarie (4.050 lei), dar salariul efectiv trece la 4.325 lei la 1 iulie — afectează exemplele numerice, nu cotele procentuale.
Se confundă CAS angajat cu CAS angajator. Ambele sunt 25% (art. 138 lit. a)), dar se declară pe aceeași D112, pe secțiuni diferite; omiterea contribuției patronale produce datorii la control.
Cum se leagă contribuțiile sociale de costul unei firme micro?
O firmă plătitoare de impozit micro (1% din 2026) datorează contribuții sociale separat, pe salariile angajaților. Impozitul micro acoperă veniturile firmei; CAS și CASS se calculează distinct pe fiecare salariu brut, conform titlului V din Codul fiscal. Costul total al unui salariu depășește semnificativ netul primit de angajat.
| Cost salarial | Ce include | Temei |
|---|---|---|
| Impozit micro | 1% din venituri impozabile | art. 51, OUG 89/2025 |
| CAS angajat + angajator | 50% cumulat (25% + 25%) | art. 138, art. 140 |
| CASS angajat | 10% | art. 156 |
| Impozit pe venit salarii | 10% (după deduceri) | art. 78 |
Condiția de salariat (cel puțin un angajat) este obligatorie pentru regimul micro — art. 47 alin. (1) lit. g). Firma nou-înființată are 90 de zile de la înregistrare să angajeze, altfel trece la impozit pe profit (art. 48 alin. (3)). Costul real al unui salariu brut include toate contribuțiile din tabel, nu doar impozitul micro al firmei.
La salariul minim 2026, sumele neimpozabile de 300 / 200 lei din OUG 89/2025 reduc baza CAS/CASS pentru angajații încadrați la minim — singura modificare directă a contribuțiilor în pachetul ianuarie 2026.
Angajatorii care externalizează salarizarea trebuie să verifice că D112 include atât reținerile salariaților, cât și contribuția patronală de 25% CAS. Netransmiterea D112 până la 25 a lunii următoare atrage penalități conform Codului de procedură fiscală, indiferent de regimul de impozit al firmei (micro sau profit).
Întrebări frecvente
Cât este CAS și CASS în 2026?
CAS 25% și CASS 10% pentru veniturile din salarii (art. 138 lit. a) și art. 156 Cod fiscal). Angajatorul datorează încă 25% CAS. Cotele nu sunt modificate de OUG 89/2025.
Ce se schimbă la contribuții sociale de la 1 ianuarie 2026?
OUG 89/2025 introduce sume neimpozabile de 300 lei (ian.–iun.) și 200 lei (iul.–dec.) pentru salariații la minim, excluse din baza CAS/CASS. Procentele rămân neschimbate.
Care e plafonul contribuțiilor sociale?
Pentru salariați cu CIM nu există plafon maxim lunar. Pentru PFA și venituri din art. 137 lit. b)–h), plafonul anual este de 24 de salarii minime brute (art. 148, art. 174).
Contribuțiile sociale se plătesc până când?
Lunar, până la 25 inclusiv a lunii următoare (art. 147 Cod fiscal), prin D112. Termenul coincide cu plata impozitului pe salarii reținut la sursă.
Microîntreprinderile plătesc CAS/CASS?
Da, dacă au salariați. Impozitul micro (1% din 2026) nu include contribuțiile sociale — acestea se calculează separat pe salarii, conform titlului V din Codul fiscal.
Informațiile fiscale se bazează pe actele normative citate; pentru situații particulare se recomandă consultarea unui specialist autorizat. Ultima actualizare: 19 august 2026.