Persoanele fizice declară veniturile din 2025 prin formularul 212 — Declarația unică. Termenul legal de depunere și plată este 25 mai 2026 inclusiv (art. 122 alin. (3) Cod fiscal). OUG nr. 8/2026 a introdus o bonificație de 3% la impozitul pe venit, condiționată de depunerea D212 și de plata integrală până la 15 aprilie 2026 inclusiv (art. 8).
Cine depune D212
Obligația revine persoanelor fizice care, individual sau într-o formă de asociere, au realizat venituri sau pierderi din categoriile prevăzute la art. 122 alin. (1) Cod fiscal. Declarația se depune și când activitatea începe, încetează sau intră în suspendare în cursul anului fiscal (art. 122 alin. (2)).
| Categorie venit (art. 122 alin. 1) | Exemplu tipic | Impozit în D212 |
|---|---|---|
| a) activități independente | PFA, activitate autorizată | 10% pe venit net impozabil |
| b) drepturi de proprietate intelectuală | drepturi autor, licențe | 10% / CAS după plafoane |
| c) cedarea folosinței bunurilor | chirii PF, arendă | 10% pe venit net |
| d) investiții | dividende, dobânzi, câștiguri titluri | după regimul fiecărei surse |
| e) activități agricole | normă de venit / sistem real | 10% pe normă ajustată |
| f) alte surse | premii, cripto, alte venituri art. 114 | 10% sau 16% (art. 115) |
Sunt exceptați contribuabilii care au exclusiv venituri cu impozit final reținut la sursă (salarii, pensii, dividende cu reținere finală, jocuri de noroc etc.) — art. 122 alin. (6). Dacă veniturile reținute la sursă atrag totuși CAS sau CASS (de exemplu drepturi de autor peste 12 salarii minime), D212 rămâne obligatorie pentru contribuții — art. 122 alin. (7).
Angajații cu contract de muncă nu depun Declarația unică pentru salariu: obligația de reținere revine angajatorului prin D112. Asociații de SRL care primesc dividende cu reținere finală de 16% (din 2026) nu includ dividendele în D212 dacă impozitul este final — vezi impozit dividende 2026. Obligațiile firmei — termenele SAF-T — sunt calendar distinct de campania D212 pentru veniturile personale.
Termenul: 25 mai 2026
Termenul legal este 25 mai 2026 inclusiv, pentru veniturile realizate în 2025 (art. 122 alin. (3)). Impozitul pe venit anual și contribuțiile stabilite prin D212 se plătesc la același termen (art. 122 alin. (7), art. 174 alin. (15)). Declarația se depune o singură dată pe an fiscal.
| Termen | Dată 2026 | Temei | Efect |
|---|---|---|---|
| Bonificație 3% la impozit | 15 aprilie inclusiv | OUG 8/2026 art. 8 | reducere 3% doar la impozitul pe venit |
| Depunere + plată (general) | 25 mai inclusiv | art. 122 alin. (3) | termen legal fără bonificație |
| Rectificativă bonificație | 15 aprilie inclusiv | OUG 8/2026 art. 8 alin. (4) | doar dacă plata integrală la aceeași dată |
OUG nr. 8/2026 (art. 8) condiționează bonificația de două cerințe cumulative: depunerea D212 și plata integrală (prin plată sau compensare) a impozitului pe venit, CAS și CASS pentru veniturile din 2025, inclusiv CASS opțională (art. 180), până la 15 aprilie 2026. Reducerea de 3% se aplică numai impozitului pe venit, nu și contribuțiilor.
La data actualizării articolului (19 august 2026), ambele termene — 15 aprilie (bonificație) și 25 mai (legal) — sunt depășite pentru veniturile din 2025. Depunerile tardive atrag penalități conform Legii nr. 207/2015; rectificativele post-termen nu mai pot invoca bonificația din OUG 8/2026.
Formularul și versiunea ANAF
Formularul este 212 — Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Modelul, conținutul și instrucțiunile se aprobă prin ordin al președintelui ANAF (art. 122 alin. (8)). Versiunea aplicabilă campaniei 2026 depinde de anul venitului declarat și de secțiunea CASS opțională.
| Scop | Ordin ANAF | Publicare MO | Utilizare |
|---|---|---|---|
| Venituri 2025 + opțiune CASS 2025 | OpANAF 1929/2025 | nr. 713 / 31.07.2025 | campania DU 2026 |
| Venituri 2025 + opțiune CASS 2026 | OpANAF 2736/2025 | nr. 1207 bis / 29.12.2025 | din 2026, secțiune CASS opțională |
Depunerea se face electronic, prin Spațiul Privat Virtual (SPV) ANAF sau prin declunica.anaf.ro. Programele de asistență și structura XSD sunt listate pe pagina ANAF Declarația unică.
Persoanele care încep o activitate independentă în 2026 consultă actele necesare pentru PFA pe antreprenori.top; forma juridică (PFA vs SRL) influențează ce venituri intră în D212 — comparația este în ghidul SRL sau PFA.
Impozitul și contribuțiile în D212
Impozitul pe venit din activități independente, chirii și norme agricole se stabilește la 10% pe venitul net impozabil (art. 118). Veniturile din „alte surse” (art. 114 alin. 2 lit. h)–i)) sunt impozitate cu 16% la sursă (art. 115 alin. (1) lit. b)), conform OUG 89/2025.
Contribuțiile sociale se cumulează în aceeași declarație:
| Contribuție | Cotă | Plafon anual (referință salariu minim) | Articol |
|---|---|---|---|
| CAS (pensii) | 25% | max. 24 salarii minime | art. 138, 148, 151 |
| CASS (sănătate) | 10% | trepte 6 / 12 / 24 salarii minime | art. 156, 170, 174 |
Salariul minim brut de referință pentru plafoanele din 2025 este cel de la 1 ianuarie 2025 (conform art. 135 alin. (3)); pentru veniturile realizate în 2026, se aplică valorile din salariul minim 2026 (4.050 lei / 4.325 lei). Detaliile cotelor standard sunt în contribuțiile sociale 2026.
Exemplu ipotetic (art. 118, art. 170 alin. (3)): PFA cu venit net impozabil 48.000 lei în 2025, fără alte surse, sub plafonul de 12 salarii minime pentru CASS:
| Element | Calcul | Sumă orientativă |
|---|---|---|
| Impozit 10% | 48.000 × 10% | 4.800 lei |
| CAS 25% (baza 12 salarii minime) | 12 × 4.050 × 25% | 12.150 lei |
| CASS 10% (baza 6 salarii minime) | 6 × 4.050 × 10% | 2.430 lei |
| Bonificație 3% (dacă plătit până 15.04.2026) | 3% × 4.800 | −144 lei |
Cifrele sunt ilustrative; baza exactă depinde de sursele de venit, plățile anticipate și opțiunea CASS. D212 preia plățile anticipate și reținerile la sursă efectuate în cursul anului.
Campania 2026 față de 2025
Campania declaratia unica 2026 a adus un formular 212 actualizat (OpANAF 1929/2025), o bonificație de 3% la impozit (OUG 8/2026 art. 8) cu termen 15 aprilie 2026 și o secțiune extinsă pentru opțiunea CASS 2026 (OpANAF 2736/2025). Termenul legal de 25 mai 2026 din art. 122 alin. (3) a rămas neschimbat.
Două acte normative structurează sezonul declaratia unica 2026:
OpANAF 1929/2025 (31 iulie 2025) — actualizează formularul 212 pentru veniturile 2025, inclusiv secțiunea de opțiune CASS pentru anul 2025 (PDF ANAF).
OUG 8/2026 art. 8 — introduce bonificația de 3% la impozitul pe venit pentru veniturile din 2025, cu termen special 15 aprilie 2026, derogând de la art. 121 Cod fiscal (PDF ANAF). Contribuabilii care au depus D212 fără bonificație puteau depune o declarație rectificativă până la aceeași dată, cu plata integrală a obligațiilor.
OpANAF 2736/2025 (29 decembrie 2025) — extinde D212 pentru opțiunea de plată CASS în 2026 (PDF ANAF). Nu modifică termenul legal al art. 122 pentru veniturile 2025.
Modificările fiscale generale din ianuarie 2026 (OUG 89/2025) — cota dividendelor PF 16%, impozit micro 1% — afectează veniturile din 2026, nu pe cele declarate în campania pentru 2025.
Greșeli frecvente
Erorile apar la confundarea termenului legal de 25 mai 2026 (art. 122 alin. (3)) cu bonificația de 15 aprilie 2026 (OUG 8/2026 art. 8), la depunerea D212 de salariați fără alte venituri și la plafoanele CASS greșite (art. 170 alin. (3)).
Se amestecă termenul de 25 mai cu bonificația de 15 aprilie. Art. 122 alin. (3) impune 25 mai 2026 pentru depunere și plată. Bonificația de 3% (OUG 8/2026 art. 8) cere depunere și plată integrală până la 15 aprilie 2026 — termen separat, expirat la 19 august 2026.
Se depune D212 de către salariați cu un singur angajator. Veniturile din salarii cu reținere la sursă sunt exceptate (art. 122 alin. (6) lit. b)). D212 devine obligatorie dacă există venituri din alte categorii (PFA, chirii, investiții) sau dacă se datorează CASS/CAS suplimentar.
Se aplică bonificația de 3% la CAS sau CASS. OUG 8/2026 art. 8 alin. (3) limitează reducerea la impozitul pe venit; contribuțiile se plătesc integral.
Se ignoră plafoanele CASS la venituri cumulate. Chirii, drepturi de autor și venituri din investiții se cumulează pentru încadrarea la 6, 12 sau 24 salarii minime (art. 170 alin. (3)). Plafonul greșit produce diferențe de CASS în D212.
Veniturile din chirii se declară aici când nu există reținere la sursă; cota și înregistrarea contractului sunt în impozit chirii 2026.
Până când se depune Declarația unică pentru veniturile din 2025?
Până la 25 mai 2026 inclusiv — art. 122 alin. (3) Cod fiscal. Impozitul și contribuțiile se plătesc la același termen.
Ce bonificație a existat la Declarația unică 2026?
3% din impozitul pe venit pentru veniturile din 2025, conform OUG 8/2026 art. 8, dacă D212 era depusă și obligațiile plătite integral până la 15 aprilie 2026. Nu se aplica CAS sau CASS.
Informațiile fiscale se bazează pe actele normative citate; pentru situații particulare se recomandă consultarea unui specialist autorizat. Ultima actualizare: 19 august 2026.
